Интервью заместителя начальника налоговой инспекции по вопросу получения налоговых вычетов

Заместитель начальника ИФНС России по Калининскому району города Челябинска Н.С. Полилов 17.08.2023 ответил на вопросы о получении налоговых вычетов.

Вопрос: Что такое налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) ?

Полилов Н.С.: Налоговый вычет по НДФЛ – это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ.

Налоговые вычеты по НДФЛ позволяют налогоплательщику-физлицу уменьшить свой доход на определенную денежную сумму и соответственно с меньшей суммы уплатить налог в меньшем размере.   

По общему правилу уменьшению подлежит облагаемый НДФЛ доход, относящийся к основной налоговой базе (например, заработная плата), а также доход от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доход в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, доход в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Законодательством РФ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ:

1) стандартные (например, для отдельных категорий граждан и граждан, имеющих детей);

2) социальные (в частности, по расходам на оплату обучения и лечения);

3) инвестиционные (например, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет);

4) имущественные (в частности, по расходам на новое строительство либо приобретение жилья или земельных участков под жилье, а также на погашение процентов по соответствующим займам (кредитам). При получении имущества в порядке дарения имущественные вычеты не предоставляются);

5) профессиональные (например, для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, других лиц, занимающихся частной практикой, либо лиц, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам или авторское вознаграждение);

6) вычет при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе;

7) вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Вопрос: В каком размере предоставляются имущественные вычеты по НДФЛ?

Н.С. Полилов: Имущественные вычеты при приобретении жилья (долей в нем), земельного участка, предназначенного для строительства жилья или на котором уже построено жилье - в размере фактически произведенных расходов на приобретение, но не свыше 2 000 000 руб. Если для покупки привлекались целевые кредиты (займы), то еще может быть предоставлен вычет по уплаченным процентам в пределах 3 000 000 руб.

Вопрос: Размер социального налогового вычета по расходам на обучение?

Н.С. Полилов: Социальный вычет по расходам на обучение предоставляется родителям в сумме, уплаченной за обучение детей в возрасте до 24 лет, а также опекунам (попечителям) за обучение их подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме в образовательных учреждениях.

Право на указанный вычет также распространяется на налогоплательщика, который оплатил очное обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет.

Социальный вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически произведенных им расходов на его обучение, обучение его брата (сестры), детей, но не более установленных пределов:

- предельный размер социального налогового вычета для налогоплательщика на свое обучение, обучение брата (сестры) - 120 000 руб. за год в совокупности с другими видами социальных вычетов;

- предельный размер социального налогового вычета на обучение одного ребенка, подопечного - 50 000 руб. на обоих родителей (опекунов, попечителей).

 Обратите внимание! Вышеназванные предельные размеры социальных вычетов на обучение действуют в отношении расходов, понесенных налогоплательщиками до конца 2023 года.

В отношении аналогичных расходов, понесенных налогоплательщиком в 2024 году, будут применяться иные предельные величины: для вычета на обучение детей (подопечных) - 110 000 руб. в год, для вычета за свое обучение, за обучение брата (сестры) - 150 000 руб. в год в совокупности с другими вычетами.    

Вопрос: Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ по расходам на фитнес или другие физкультурно-оздоровительные услуги (на себя, на ребенка)?

Н.С. Полилов: Социальный вычет по НДФЛ по расходам на фитнес или другие физкультурно-оздоровительные услуги (на себя, на ребенка) можно получить по доходам, полученным с 2022 г., если физкультурно-спортивная организация (ИП) и услуги включены в соответствующие перечни. Для этого работодателю нужно представить заявление (при подтверждении права на вычет налоговым органом), а в налоговый орган - декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы.

Вы можете воспользоваться вычетом в отношении облагаемых по ставке 13% доходов, полученных начиная с 01.01.2022, при наличии у вас статуса налогового резидента РФ и при оплате за счет собственных средств физкультурно-оздоровительных услуг, оказанных непосредственно вам, вашим детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, вашим подопечным в возрасте до 18 лет, вашим детям (в том числе усыновленным) и вашим бывшим подопечным в возрасте до 24 лет, если они являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Физкультурно-оздоровительные услуги, а также оказывающие данные услуги физкультурно-спортивная организация или индивидуальный предприниматель на дату, когда вы фактически произвели расходы, должны быть включены в специальные перечни. Перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей формируется ежегодно Минспортом России и размещается на его официальном сайте.

Предельный размер вычета не должен превышать 120 тыс. руб. за год в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами, за исключением вычетов по расходам на обучение детей и дорогостоящее лечение. Неиспользованная сумма вычета на следующий календарный год не переносится.

Вопрос: Какой порядок получения социального  вычета  на  физкультурно-оздоровительные услуги?

Н.С. Полилов: Получить социальный вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги вы можете у работодателя в течение календарного года, в котором оплачены услуги (начиная с 2022 г.), либо в налоговом органе по окончании календарного года, в котором понесли указанные расходы (не ранее 2023 г.). Работодатели, применяющие автоматизированную упрощенную систему налогообложения, социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги не предоставляют.

В первом случае Вам необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на получение социального налогового вычета и подтверждающими документами. К числу последних относятся, в частности, копии договора о предоставлении физкультурно-оздоровительных услуг и кассовый чек.

Налоговый орган в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня представления вами соответствующего заявления и подтверждающих документов, должен рассмотреть заявление, проинформировать вас о результатах его рассмотрения и в случае положительного решения направить работодателю уведомление о подтверждении права на получение вами социального налогового вычета.

Работодателю нужно представить письменное заявление о предоставлении вычета.

Во втором случае необходимо будет заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ, а также подтверждающие документы. По общему правилу декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. Если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов и возврата НДФЛ (суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), подать ее можно и после указанной даты. При этом воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год можно не позднее трех лет после его окончания.

Вопрос: Какими способами можно подать декларацию для получения налоговых вычетов в налоговый орган?

 Полилов Н.С.: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) может быть представлена физическим лицом в налоговый орган: 

1. на бумажном носителе:

- лично (наличие удостоверения личности – паспорт);

- через своего представителя, чьи полномочия должны быть подтверждены нотариально удостоверенной доверенностью;

 - по почте с описью вложения;

 - через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее – МФЦ) - по просьбе налогоплательщика МФЦ проставляет на копии налоговой декларации отметку о ее принятии, при этом дата ее приема МФЦ является днем представления налоговой декларации в налоговый орган;

2. в электронной форме:

- с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» сайта ФНС России www.nalog.gov.ru. Доступ к сервису возможен с помощью подтвержденной учетной записи на портале Госуслуг. В Личном кабинете декларацию можно заполнить онлайн и отправить ее в налоговый орган, не посещая его, приложив к декларации скан-образы документов, подписав усиленной неквалифицированной подписью, сформировав ее бесплатно в личном кабинете.

- по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику.