Особенности оформления платежных поручений на перечисление страховых взносов

ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска  обращает внимание налогоплательщиков, что с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,  на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

Следовательно, с 1 янваоря 2017 г. получателями страховых взносов являются налоговые органы вне зависимости от периодов, за которые они уплачиваются. В соответствии со ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) срок уплаты страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты в пользу физических лиц , не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Согласно ст. 432 НК РФ  срок уплаты страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты в пользу физических лиц:

• - 31 декабря текущего календарного года для фиксированного платежа;
• - 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, для уплаты 1 % с сумм дохода свыше 300 000 рублей.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в бюджет, исчисляется в руб­лях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ). Общие правила по исполнению обязанности по уплате страховых взносов установлены в гл. 8 НК РФ. Платежное поручение оформляется на типовом бланке формы 0401060, которая установлена Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утверждено ЦБ РФ от 19.06.2012 № 383-П). Согласно ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога и страховых взносов в бюджет заполняется в соответствии с правилами, установленными Минфином по согласованию с ЦБ РФ. В настоящее время действуют Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н.

При оформлении платежных поручений на перечисление страховых взносов в бюджетную систему РФ необходимо указывать следующие реквизиты:

1. в поле 61 «ИНН» получателя, в поле 103 «КПП» получателя - соответствующие реквизиты ИНН и КПП налогового органа, осуществляющего администрирование платежа по месту постановки на учет налогоплательщика (месту нахождения/жительства);
2. в поле 16 «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках – сокращенное наименование налогового органа,  осуществляющего администрирование платежа по месту постановки на учет налогоплательщика (месту нахождения/жительства);
3. в поле 104 «КБК» - значение КБК страховых взносов, в соответствии с Сопоставительной таблицей видов доходов по страховым взносам  на обязательное социальное страхование и соответствующих им кодов подвидов (групп, аналитических групп) доходов бюджетов на 2017 год, к применяемым в 2016 году, размещенной на Интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru  в разделе «Налогообложение в РФ» рубрика «Страховые взносы 2017»;
4. в поле 107 «код ОКТМО» - значение кода ОКТМО, по месту нахождения/жительства плательщика страховых взносов (узнать код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса «Узнай ОКТМО», размещенного на сайте ФНС);
5. в поле 101 «Статус плательщика» указывается одно из следующих значений статуса:

• - «01» - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо;
• - «09» -  налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - индивидуальный предприниматель;
• - «10» - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - нотариус, занимающийся частной практикой;
• - «11» - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
• - «12» - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
• - «13» - налогоплательщик (плательщик сборов, за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - физическое лицо.

Сформировать платежные поручения или квитанцию на уплату страховых взносов можно с использованием интернет – сервисов «Заполнить платежное поручение» и «Заплати налоги», которые расположены на сайте ФНС России  www.nalog.ru в разделе «Электронные сервисы». В случае некорректного заполнения платежного поручения на перечисление страховых взносов в бюджет платежи не попадают по назначению и обязанность плательщика взносов не считается исполненной. В п. 4 ст. 45НК РФ перечислены случаи, когда обязанность по уплате налогов, сборов, взносов не признается исполненной.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении ошибки в оформлении платежного поручения, не повлекшей неперечисление взносов в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства, плательщики страховых взносов вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного взноса и его перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

В этом случае на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактического перечисления налогоплательщиком налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактического перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

На основании абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ уточнение платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете.