Ошибки, которые налогоплательщики допускают при формировании уведомления об исчисленных суммах налогов

ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска сообщает, что с 1 января 2023 года юридические лица и индивидуальные предприниматели должны представлять в налоговый орган по месту налогового учета Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее - Уведомление). Срок подачи Уведомлений - не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты.

Непредставленное или представленное с нарушением сроков Уведомление не позволит корректно распределить ЕНП и приведет к начислению пени, а также может повлечь привлечение к ответственности и штрафам в соответствии с законодательством.

Самые распространенные ошибки, допускаемые налогоплательщиками при формировании Уведомления:

1. Неверно указан налоговый (отчетный) период.

Указание периода необходимо для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением. В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в текущем году, если не сдается декларация. Так, например, если за 1-3 кварталы сумма налога по УСН или налогу на имущество организаций была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется, только Декларацию по итогам года, если обязанность по представлению такой Декларации предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации. В случае указания неправильного периода налогоплательщику будет направлено сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например, указан вместо квартального месячный период).

2. Неверно указаны КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления.

Уведомление представляется только по следующим налогам:

• Организации - транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.
• Организации и индивидуальные предприниматели (ИП) - УСНО, ЕСХН, страховые взносы (СВ), НДФЛ.

Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.

При заполнении реквизитов уведомления должен указываться 8-значный код ОКТМО территории муниципального образования. Если налогоплательщиком представлено Уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, ему придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно». В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника. В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.

3. Уведомление направлено после представления Декларации за этот период или одновременно с декларацией (за исключением Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций).

Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления Деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которых обязанность представления Декларации не установлена.

Поэтому если Декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из Декларации (расчета). В приеме такого Уведомления будет отказано. Налогоплательщику придет сообщение, что Декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята. Исключение – представление Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления Декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если Уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления Декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).

4. В представленном Уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим «резерва» - эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация. Поэтому если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется.

Если налогоплательщик ошибочно представляет уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все его платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и на них может начислиться пеня. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.

По транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу действуют следующие особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется Уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей. Сумма авансового платежа не может быть отрицательной. В этой ситуации уведомление не формируется.

5. Неправильное указание реквизитов в платежном документе, который представляется взамен Уведомления.

• КБК
• ОКТМО
• неверно указан или вообще не указан отчетный период.

Пример. Если в платежке по НДФЛ поставить 1 кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.

Важно в платежке указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей Декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у плательщика могут задвоиться начисления по Уведомлению, представленному в виде платежки, и итоговой Декларации (расчете). Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 (ред. от 30.12.2022) № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Например, по НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля следует указать срок 28.02.2023 или «МС.02.2023».

6. Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.

Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Если налогоплательщик сдает повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.

7. Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока.

В этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление может быть учтен последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.
Если налогоплательщик все же сделал несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его органами ФНС России ему нужно представить уведомление об исчисленных суммах.

8. В уведомлении указаны суммы выплат работникам или суммы уплаченного налога, взносов.

В данной ситуации в уведомлении указывается сумма исчисленного налога, страховых взносов.

9. Уведомление представлено с суммами страховых взносов в фиксированном размере, уплачиваемых в 2023 году.

Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов в фиксированном размере не представляется.

В целях оказания практического содействия налогоплательщикам при заполнении Уведомления на сайте ФНС России размещена «Памятка по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023».

Вся актуальная информация про ЕНС и примеры заполнения Уведомления размещены на промостранице «Единый налоговый счет» сайта ФНС России.