Начальник Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска Светлана Викторовна Орлова ответила на вопросы граждан по имущественным налоговым вычетам.
***
Вопрос: Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ при покупке квартиры в 2013 году с рассрочкой платежа на несколько лет?
Ответ: В ст. 220 НК РФ в качестве основных критериев для получения права на имущественный вычет при приобретении имущества в 2013 году были установлены характеристики приобретаемого жилья и максимальный размер фактически произведенных расходов на его приобретение. Следовательно, обращение за имущественным вычетом в течение нескольких налоговых периодов в случае оплаты одного и того же приобретенного объекта недвижимости в рассрочку, по сути, аналогично переносу на будущие периоды остатка неиспользованного налогового вычета. Поэтому в данной ситуации при документальном подтверждении покупки квартиры в рассрочку физическое лицо может претендовать на имущественный вычет по НДФЛ.
Вопрос: Можно ли получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2013 год, если квартира приобретена на основании договора паенакопления, заключенного в 2013 году, акт приема-передачи жилого помещения в пользование подписан в том же году, но паи не выплачены в полном объеме?
Ответ: Документом, подтверждающим передачу члену жилищно-строительного кооператива (далее—ЖСК) квартиры, является акт приема-передачи, оформленный в установленном порядке, или любой иной документ, подтверждающий такое представление (передачу). Однако, если согласно акту приема-передачи ЖСК предоставляет своему члену только право на проживание в находящейся в собственности кооператива квартире, то это означает, что такая квартира не приобретена в собственность. Как правило, по условиям договора паенакопления, квартира, находящаяся в собственности ЖСК, приобретается только после полного внесения соответствующего пая. Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации правовые основания для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ у налогового органа отсутствуют.
Вопрос: За какой период может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры член ЖСК-пенсионер, если паевой взнос полностью выплачен и акт приема-передачи подписан в 2015 году?
Ответ: Так как паевой взнос полностью выплачен налогоплательщиком в 2015 году и в том же году подписан акт приема-передачи квартиры, имущественный налоговый вычет по НДФЛ налогоплательщик вправе получить по доходам за 2015 год и последующие налоговые периоды до полного его использования. При этом согласно положениям п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток вычета. Таким образом, если у пенсионера имелись доходы с 2012 по 2015 год, облагаемые по ставке 13 %, то при наличии вышеуказанных документов на приобретение квартиры в ЖСК он вправе заявить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за эти годы.
Вопрос: Если наследодатель не полностью воспользовался имущественным налоговым вычетом по НДФЛ (ипотека), то может ли и наследник получить такой вычет?
Ответ: Налогоплательщик (физическое лицо), который приобрел заложенное по договору об ипотеке имущество (квартиру), в том числе в порядке наследования, становится на место залогодателя и несет все обязанности последнего по договору об ипотеке, включая те, которые не были надлежаще выполнены первоначальным залогодателем (п. 1 ст. 38 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»). Поэтому наследник может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ только в части не использованного наследодателем переходящего остатка данного вычета (если таковой имеется). Кроме того, поскольку приобретение налогоплательщиком имущества в порядке наследования обусловлено принятием на себя обязанностей по ипотечному кредиту, наследник вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов по оплате задолженности по ипотечному кредиту, в том числе процентов за его пользование.