24 декабря 2021 года в инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска прошел брифинг для средств массовой информации, темой которого стало декларирование доходов физических лиц, полученных в 2021 году.
Заместитель начальника налоговой инспекции Полилов Н.С. рассказал о предстоящей Декларационной кампании, которая стартует с 1 января 2022 года, о декларировании доходов и получении налоговых вычетов, напомнил о категориях граждан, обязанных представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, о сроках представления декларации по форме 3-НДФЛ для обязанных ее представить налогоплательщиков - физических лиц, о сроках уплаты налога на доходы физических лиц, рассчитанного в декларации.
Николай Сергеевич напомнил, что декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ в 2022 году необходимо представить в налоговую инспекцию не позднее 4 мая 2022 года.
Представить декларацию по форме 3-НДФЛ следует:
Задекларировать полученные в 2021 году доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Исчисленный в декларации налог за 2021 год к уплате необходимо заплатить не позднее 15.07.2022 года.
Граждане, не исполнившие в установленный законом срок обязанности подачи декларации, впоследствии будут привлечены к ответственности в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ. Минимальный размер штрафа – 1 000 рублей.
Кроме этого Н.С. Полилов рассказал об основных изменениях перечня доходов, подлежащих декларированию за 2021 год.
Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ внес в статью 229 НК РФ изменения в порядок сдачи физическими лицами налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ в случаях получения доходов от продажи своего имущества.
По новым правилам, если имущественный налоговый вычет по НДФЛ будет равен или превысит величину дохода, полученного от продажи имущества, находящегося в собственности физического лица меньше минимального срока владения, декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию можно будет не сдавать.
С учетом данных изменений, обязанность по представлению 3-НДФЛ отменяется для следующих случаев (абз. 3–5 п. 4 ст. 229 НК РФ):
При этом если доходы от продажи имущества превышают размер соответствующих вычетов (1 млн. рублей и 250 000 рублей), то обязанность по предоставлению в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.
Новые правила применяются к доходам, полученным налогоплательщиками в налоговых периодах начиная с 1 января 2021 года (ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения
В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Про особенности декларирования доходов от продажи недвижимости, находящейся в общей долевой собственности родителей и детей на средства материнского капитала.
Жилплощадь, приобретенная на материнский (семейный) капитал или его часть, оформляется в общую собственность родителей и детей. При этом размер долей на каждого члена семьи определяется по соглашению. Нередко для улучшения жилищных условий родители продают такую недвижимость, доли в которой принадлежат несовершеннолетним детям.
Если указанная жилплощадь находится в собственности, в том числе несовершеннолетних детей, менее трех или пяти лет, то доход, возникающий от ее реализации, подлежит обложению НДФЛ. По общему правилу, налогоплательщик может уменьшить такой доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимости.
Если недвижимость приобретается с помощью материнского капитала с выделением долей детям, то расходы на ее приобретение распределяются на всех собственников в соответствующих долях. В случае продажи жилплощади они учитываются при расчете налоговой базы по НДФЛ пропорционально. При этом важно, чтобы расходы были понесены одним из родителей: владельцем сертификата или его супругом (супругой).
Указанная норма применяется, когда налогоплательщикам-детям приобретаются доли в недвижимости на средства материнского капитала, полученные из федерального или региональных и местных бюджетов.
Принят Федеральный Закон от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ, который освобождает семьи с 2 и более детьми от НДФЛ при продаже жилья в связи с покупкой большей жилплощади независимо от срока нахождения изначального жилья в собственности, при одновременном соблюдении пяти условий:
- налогоплательщик или его супруг являются родителями двух или более несовершеннолетних детей (или детей до 24 лет, если они обучаются очно);
- новая недвижимость должна быть приобретена в тот же календарный год, в который продана старая или не позднее 30 апреля следующего года; если речь идет о договоре долевого участия в строительстве, то по договору должна пройти полная оплата;
- общая площадь приобретенного помещения или его кадастровая стоимость должны быть больше, чем в проданном объекте;
- кадастровая стоимость проданного жилья не должна превышать 50 млн руб.;
- на дату продажи жилого помещения налогоплательщику, его супруге или детям не принадлежит в совокупности более 50% другого жилья, общая площадь которого больше приобретаемого.
Примечательно, что новые правила применяются к доходам, полученным начиная с 2021 года. Так что если все вышеперечисленные условия выполнены, то платить НДФЛ с суммы, полученной в текущем году от продажи квартиры или дома, многодетной семье уже не нужно.
Кроме этого, Николай Сергеевич проинформировал о способах заполнения и представления декларации в налоговый орган, и отметил, что самый удобный способ для физических лиц – это заполнить и направить декларацию о доходах через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», расположенный на сайте ФНС России.
Заместитель начальника инспекции сообщил, что предельный срок подачи декларации о доходах за 2021 года - 4 мая 2022 года не распространяется на получение налоговых вычетов (имущественных, социальных, инвестиционных). В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.
По окончании брифинга присутствующим сообщили, что подробную информацию о декларировании доходов можно получить на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в разделе «Физический лица» или, позвонив по телефону Контакт-центра ФНС России 8-800-222-2222 (звонок из региона бесплатный).