О начислении пени и взыскании задолженности в условиях применения ЕНС рассказали в налоговой инспекции

О порядке начисления пени и взыскании задолженности в условиях применения единого налогового счета (далее – ЕНС), а также о том, как налогоплательщик может оперативно узнавать о своей задолженности рассказала представителям СМИ заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области Светлана Раинчик.

Заместитель начальника налоговой инспекции напомнила слушателям, что в соответствии с приказом УФНС России по Челябинской области от 11.08.2023 № 01-01/077 создана Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области с функциями по управлению долгом и взысканию задолженности с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

 Светлана Раинчик рассказала о том, что неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, взносов, пеней, штрафов и процентов в установленный законодательством срок влечет формирование отрицательного сальдо ЕНС, начисление пени и направление требования об уплате задолженности.

Пени начисляются в отношении общей суммы недоимки по налогам (сборам, страховым взносам).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. Для организаций предусмотрены две ставки: 1/300 и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в зависимости от срока формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Представитель налоговой инспекции сообщила, что в случае наличия отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику направляется требование об уплате задолженности по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@.

Согласно статье 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом указанная статья не содержит в качестве обязательного реквизита в форме требования указания подписи должностных лиц и печати налогового органа.

Если отрицательное сальдо ЕНС составит (ст. 70 Кодекса):

- менее 3 000 руб. - требование направляется налогоплательщику не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо;

- более 3 000 руб. - требование направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо.

Спикер мероприятия подчеркнула, что требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до тех пор, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса срок исполнения требования составляет восемь рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени не указан в этом требовании.

Если по требованию налогоплательщик - физическое лицо не уплачивает задолженность, налоговый орган принимает решение о ее взыскании и только после получения судебного решения реализует процесс взыскания: в первую очередь, путем предъявления инкассовых поручений к расчетному счету должника в банке, при отсутствии денежных средств на банковских счетах, судебное решение направляется в подразделение службы судебных приставов для взыскания долга за счет иного имущества физического лица.

В отношении юридических лиц долги по налогам взыскиваются в бесспорном порядке. В случае неисполнения требования об уплате задолженности, налоговый орган принимает решение о взыскании и сразу, не обращаясь в суд, направляет поручения на списание денежных средств с банковских счетов должника -юридического лица.

Если денежных средств на счетах организации нет, то также в бесспорном порядке, налоговый орган принимает принудительные меры взыскания за счет иного имущества должника - организации, путем направления соответствующего в отделение судебных приставов.

Кроме этого, участники мероприятия узнали, что о возникновении задолженности информацию можно получать в оперативном порядке, представив в налоговый орган согласие на информирование с помощью СМС-сообщений и электронной почты.

Производить оплату налогов удобно онлайн с помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин», а также при помощи «Личных кабинетов налогоплательщика» на сайте ФНС России.